QUÈ SÓN ELS TRIBUTS?

La definició de tribut es troba a l’article 2.1 del LGT, que el defineix com a

«Els tributs són els ingressos públics que consisteixen en prestacions pecuniàries exigides per una Administració pública com a conseqüència de la realització del supòsit de fet en què la llei vincula el deure de contribuir, amb la finalitat primordial d’obtenir els ingressos necessaris per al sosteniment de les despeses públiques.

Els tributs, a més de ser mitjans per obtenir els recursos necessaris per al sosteniment de les despeses públiques, poden servir com a instruments de la política econòmica general i atendre la realització dels principis i les finalitats que conté la Constitució.«

Analitzem aquesta definició: 

1. Són prestacions patrimonials coercitives pecuniàries.
2. Són una obligació de dret públic. El legislador ha dotat l’administració pública creditora del tribut amb unes potestats de les que els acreedors subjectes al dret privat no tenen. Un exemple d’això és el procediment de constrenyiment.
3. Són beneficis econòmics exigits com a resultat de la presa de consciència de la situació factual.

• Son prestaciones patrimoniales coactivas pecuniarias
• Son una obligación de derecho público. El legislador ha dotado a la Administración pública acreedora del tributo de unas potestades de los que no disponen los acreedores sujetos al derecho privado. Un ejemplo de ello es el procedimiento de apremio.
• Son prestaciones pecuniarias exigidas como consecuencia de la realización del supuesto de hecho.

Los supuestos de hecho que dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria principal deben ser supuestos donde se manifieste la existencia de capacidad económica por parte del obligado tributario, como la obtención de rentas, la titularidad de bienes o derechos o a la realización de actos de consumo.

Además, la obligación tributaria principal nace acompañada de otras obligaciones de carácter formal, como la presentación de declaraciones o autoliquidaciones.

• Tienen la finalidad de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, sin embargo, los tributos también se pueden utilizar con otras finalidades, como desincentivar conductas, como pueden ser el consumo de tabaco.

Los tributos son uno de los recursos de las haciendas de las entidades locales (art. 2 TRLRHL).

Les circumstàncies de fet que donen lloc a l’obligació fiscal principal han de ser casos en què es manifesti l’existència de capacitat econòmica per part del contribuent, com ara l’obtenció d’ingressos, la propietat de béns o drets o la realització d’actes de consum.

A més, l’obligació fiscal principal va acompanyada d’altres obligacions de caràcter formal, com la presentació de declaracions o autoavaluacions.

2. Estan pensades per contribuir al manteniment de la despesa pública, però els impostos també es poden utilitzar per a altres finalitats, com ara desincentivar comportaments, com el consum de tabac.

Els impostos són un dels recursos dels tresors de les entitats locals (art. 2 TRLRHL).

A més, per aplicació del principi de reserva de dret previst a l’article 3.1 de la Constitució espanyola,  «només es poden establir els beneficis personals o de bens de caràcter públic d’acord amb la llei», un principi desenvolupat a l’article 8.a) LGT quan es refereix al fet que, en qualsevol cas, el següent serà regulat per llei:

1. La delimitació de l’esdeveniment imposable, l’acumulació, la base imposable i liquidable, l’establiment del tipus impositiu i els altres elements que determinen directament el deute fiscal, així com l’establiment de presumpcions que no admeten el contrari.
2. Els casos que donen lloc a les obligacions fiscals de fer cobraments a compte i la seva quantitat màxima.
3. La determinació dels contribuents prevista a la secció 2 de l’article 35 LGT i dels responsables.
4. L’establiment, modificació, supressió i ampliació d’exempcions, reduccions, bonificacions, deduccions i altres beneficis o incentius fiscals.